境内个人转让离岸公司股权被追税千万
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· 这是王昊说财富第 1824篇原创文章
· 全文共2552字，阅读时长约7分钟
近日，《中国税务报》公开的一起违法案件，让仍然对所谓离岸避税天堂抱有幻想的人胆颤心惊；包裹在所谓复杂架构与税务筹划外面的泡沫一旦被戳破，其逃税的实质被暴露得一览无余。
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涉及股权转让的逃税案
最近，《中国税务报》公开了一起利用增资少缴税款的违法案件。
在这起案件当中，可以看到许多熟悉的东西，更可以发现一些新颖的玩意儿。
案件涉及到了相当复杂的多层公司架构，涉及到了股权转让。
也涉及到海外BVI公司，涉及到偷逃税。
最终还涉及到了高科技手段查税，以及法网恢恢疏而不漏的结局。
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多层公司的架构
案件是国家税务总局青岛市税务局稽查局查处查明的，事情的源头则要从纳税人陈某说起。
多年来，陈某设计了一套复杂的公司和股权架构。
他拥有B公司100%的股权，这家公司注册在英属维尔京群岛（简称“BVI”）；
这家位于海外的B公司100%持股一家注册于香港的C公司；
在香港的C公司又100%持股位于内地的D公司股权；
内地的D公司100%持股同在内地的E公司股权；
最后是E公司100%持股F公司的股权，这家公司也在内地。
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股权转让惹调查
某一天，陈某进行了股权转让。
他把自己所拥有的，注册于BVI的那家B公司100%已发行股本，都转给了一家境外上市公司A公司。
在当时，这次转让作价人民币1.27亿元，并且根据A公司的公告所披露，转让方陈某获得的支付对价包括股权支付（A公司股份12400万股）和现金支付2000万元。
时间到了2020年的某一天，青岛市税务局稽查局案源科的一名选案人员，正在利用涉税信息抓取工具在互联网上采集涉税信息，发现这笔涉及上亿元的股权转让交易信息并未申报缴纳个人所得税。
这引起了选案人员的关注和调查。
通过简单估计，按照股权转让当天的股价来估算，陈某通过那次股权转让，得到的收入高达1.27亿元，但是这次股权转让的成本仅仅是3500万元，溢价高达9000万。
然后陈某却没有就这次股权转让交易去申报缴纳个人所得税。
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深入分析
选案人员和同事们开始深入分析讨论，最终一致认为陈某存在少缴个人所得税的重大嫌疑，然后青岛市税务局稽查局决定立案检查。
通过汇聚各方资料层层深挖，陈某那看似简单的一次股权转让行为背后，各种更复杂的操作和安排开始被人们所了解。
在2011年11月至2012年1月期间，香港的C公司分3次向境内企业D公司增加投资，共计9649.94万元。这部分增资的来源为C公司向香港注册公司L公司的借款，陈某为该借款提供了担保。
2014年9月，有关增资的三方C公司、L公司与陈某签订债务变更协议，将债务人由C公司变为陈某，并解除C公司的有关债务。
2017年6月，陈某通过其控制的在香港注册的Y公司，向L公司偿付有关增资借款的本金和利息，合计1.38亿港元。
陈某在转让B公司股权时，将有关增资借款作为成本作了税前扣除。
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询问与判断
检查人员曾经询问陈某，这些增资及债务变更活动是否与他的股权转让交易有关系。
得到的回答是“有关系，这些债务支出应当在股权转让时作为成本进行税前扣除。”
陈某还详细解释说：此次股权转让交易，虽然转让标的为B公司的全部已发行股本，但随着此次股权转让交易，B公司直接持有C公司的全部股权以及通过C公司间接持有D公司、E公司、F公司的全部股权也相应发生了转让，即B公司持有的有关股权全部转让给了A公司。因此，在计算此次自己转让B公司股权的个人所得税时，应当将C公司向D公司增加投资部分9649.94万元也作为股权原值在税前扣除。
从理论上来说，这样一来，陈某股权转让的成本是1.31亿元，收入则少了一些，为1.27亿元，所以理论上确实不需要缴纳税款。
但是问题来了：既然明知道是亏本买卖，他为什么还要做？这明显合理但不合情。
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有关增资的细节
检察人员进一步进行调查，发现了更多细节：
接受有关增资的D公司主营房地产业务。
这家D公司在接受增资前后，主要经营活动就是收购青岛的一块土地，并且投入金额也不过3500万元，在此之后没有其他资金需求。
距离C公司的增资九千余万还有不小的差距。
不仅如此，D公司在收到增资之后，迅速把资金转出，并且记入“其他应收款”，长期未收回。
根据上述事实，检查组分析认为，此次增资并非D公司的经营需要。
带着“为何增资”的疑问，检察人员进一步分析各种资料，最终作出判定：
首先，陈某本次股权转让的标的，是在BVI注册的B公司；它所100%持股的香港C公司是其子公司，而子公司有独立法人资格，所以C公司对D公司的增资行为，不能认定为陈某对B公司的资本投入。
其次，陈某、C公司、L公司三方签订债务变更协议，将有关增资的借款人由C公司变更为陈某——这只是三个主体之间的债权债务关系的变动，你不能说这是你陈某人个人的股权投资行为。
最终，检查组认定，陈某通过那次股权转让交易收入1.27亿元，去除3500万元股权转让成本，应补缴2016年3月“财产转让所得”个人所得税1846.37万元，以及相应的滞纳金。
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网络工具立奇功
在这次千万级别税款的调查行动当中，互联网上的各种工具发挥了很大作用。
根据选案人员介绍，当时利用的是涉税信息抓取工具，从而在互联网上可以快速采集涉税信息。
后来发现陈某的情况有异常时，大家充分利用了中国人民银行官网、新浪财经等多种渠道搜集整理与该案交易有关的汇率中间价、股票价格、涉案上市公司公开披露资料等信息，为后来的调查提供了很大的帮助。
像这样充分运用互联网、大数据等先进技术查税的情况，在最近两年相当常见。
在厦门，利用“数据采集软件”，已经成功查办一起企业骗取留抵退税案件；还运用“资金分析系统”助力办案过程中对证据的搜取。
利用大数据来调查偷税情况则更为有名，先有两名网红女主播被追缴+罚款9000余万，后有曾经的直播带货一姐薇娅被罚款和追缴税款超过13亿。
在各种先进技术面前，各种偷税逃税的手法越来越难以隐藏。
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结语
陈某的做法，在如今的大数据时代最终无所遁形，被发现并惩罚。
但是在过去，他的做法可能就显得很高明。
当人们只能用人工进行搜查的时候，繁多的公司架构加上复杂的股权交易，经常可以让有关部门难以注意到其中隐藏的异常，从而成功偷逃税。
在未来，像陈某这种做法的人们，将会被纷纷发现。
那些曾经做过类似税务规划的人们，或许有必要重新审视一下自己过去的一些做法，及时查缺补漏，顺应时代。
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